保單做資產移轉 3情況恐被課稅

出版時間:2019/10/13 14:50

高資產人士常透過保單做資產移轉及財富傳承,但會計師提醒,一旦保單關係人的安排不慎,不僅可能無法達成原先財富移轉或傳承的目的,還可能會被認定為屬於贈與行為,而產生被課贈與稅的風險,較常發生狀況包括無償變更保險契約的要保人、無償代繳保費及要保人與受益人不同等3種情況。

安永聯合會計師事務所稅務部會計師吳文賓表示,首先「無償變更保險契約的要保人」,常有父母以自己為要保人購買保險,但子女長大後,將要保人變更為子女。

按《保險法》第3條規定,要保人負有交付保險費的義務,同時也是對保險標的具有保險利益之人,吳文賓指出,因保單是具有財產價值的權利,要保人所交付的保險費累積利益,屬要保人所有。

如果透過變更要保人及受益人方式,將自己應得的保險利益變更為子女所有,等於是將自己的財產無償移轉給子女,已構成《遺贈稅法》第4條所規定的贈與行為,應按截至保單要保人變更日的保單價值準備金,在贈與行為發生日(要保人變更日)後30日內申報贈與稅。

其次為「無償代繳保費」,要保人繳納保費的來源,是來自「第三人無償代繳」,吳文賓解釋,顧名思義,若要保人為子女,而保費是由父母的帳戶去做扣款或轉帳代繳,屬於無償代繳,即符合《遺贈稅法》規定,視同贈與。若整年度代為支付保費金額已超過免稅額(220萬),恐有涉及課徵贈與稅的風險。

第三「要保人與受益人不同」,依《遺贈稅法》的規定,贈與的意義是指「財產所有人將自己的財產無償給予他人,經他人允受而生效力的行為」,而這常發生在「要保人」跟「受益人」不是同一個人的時候。要保人將其享有的保險利益,無償讓與指定的受益人,並經受益人允受,應在滿期給付時為贈與日,核課贈與稅。

舉例來說,李爸爸幫12歲的女兒買一張7年期儲蓄險,年繳保費55萬元,投保時以自己為要保人、女兒為受益人,7年期滿女兒領回400萬元,卻在滿期領回後收到國稅局通知,要求補繳贈與稅18萬元,同時還因漏報這筆贈與款項,國稅局再開罰一倍。

此案例李爸爸是要保人,也就是保單所有人,有權解約或變更受益人,但繳費年度因受益人還不能請求保險給付,因此並非贈與年度。國稅局認定,在滿期女兒收到400萬元的年度,才是所謂的「贈與日」,由於金額已超過每人每年贈與免稅額(220萬),因此將超出的180萬元課以10%贈與稅,應補繳贈與稅即為18萬元。(劉懿慧/台北報導)

保單資產移轉需注意3情況

項目情況說明
無償變更保險契約的要保人父母以自己為要保人購買保險,子女長大後將要保人變更為子女將自己應得的保險利益變更為子女所有,等於是將自己的財產無償移轉給子女,須課贈與稅
無償代繳保費要保人為子女,保費是由父母的帳戶去做扣款或轉帳代繳視為贈與行為
要保人與受益人不同要保人將其享有的保險利益,無償讓與指定的受益人應在滿期給付時為贈與日,核課贈與稅
資料來源:《蘋果新聞網》採訪整理




想知道更多,一定要看……
想留房產給子女 買賣、贈與、繼承比一比

本新聞文字、照片、影片專供蘋果「升級壹會員」閱覽,版權所有,禁止任何媒體、社群網站、論壇,在紙本或網路部分引用、改寫、轉貼分享,違者必究。

下載「蘋果新聞網APP


有話要說 投稿「即時論壇」
更多

《財經》

新聞