資金回台專法綁CFC 錢藏海外躲不掉

出版時間:2019/06/23 09:44

立法院臨時會將審查海外資金匯回專法,先前有立委提出,該專法應綁定CFC配套上路。對此,學者認為,若兩者綁定後,錢藏海外的富人或企業新的盈餘避不掉,舊的盈餘也躲不過全球反避稅,藉此鼓勵台商應趁專法上路這2年優惠期趕緊回來。

反避稅時代已來臨,我國早在2016年通過「受控外國公司制度」(CFC)及「實際管理處所」(PEM)相關規定修正,但實施的前提,即是「兩岸租稅協議」必須生效,但在政治因素下,上路之日遙遙無期。

而此次立委提案,由於海外資金專法期限為2年,將專法綁定CFC,在專法「落日」後一年內,讓CFC先行「日出」上路,把原本放在海外的投資收益,透過CFC進行認列,同時也讓錢藏在海外的富人或企業了解,若不利用專法將資金匯回,2年後就要用CFC課稅。

勤業眾信聯合會計師事務所會計師陳惠明指出,境外資金匯回專法落日後,若未施行CFC,會變成稅捐稽徵機關雖有課稅資訊,但又回到過去,只要境外公司的盈餘不辦理分配,則稅捐稽徵機關仍無法課稅。

若兩者綁定,施行CFC賦予稽徵機關課稅工具,的確可有租稅公平效果,且除了明確給予企業及個人調整境外資金及投資架構施行時間、多給予緩衝期外,也符合國際間反避稅發展趨勢,而財政部早已完善相關適用辦法及審查要點,稽徵層面應無疑義。

安永聯合會計師事務所會計師林志翔認為,綁定後產生的效應預期,將提升專法所引導回台的境外資金幅度,因專法本身的實質投資優惠稅率,及無須舉證資金性質的便民性,已具有相當程度的吸引力,再考量到CFC條款實施後的課稅影響,若CFC脫鉤PEM先行日出,將成為趁現在適用專法以享租稅優惠的推力。

資誠聯合會計師事務所洪連盛表示,台商在境外的資金帳戶大致分為個人戶與境外公司戶,而CFC所要課稅的台灣個人或營利事業控制的低稅負國家公司,因此,專法綁CFC上路的的立法結果,確實對留置資金在租稅天堂的公司,前兩年有降稅的磁吸效應、以後年度有申報壓力的雙重推力,而推動台商將租稅天堂公司的境外資金匯回;對境外資金留置在個人帳戶的台商,專法也有豁免海外所得按20%課稅的優勢,應有吸引資金回台的效果。

但對於仍在觀望或存有僥倖之心的民眾,可能想觀察台灣與其他國家CRS金融帳戶資訊交換的狀況,尋找繼續躲藏的方法。但洪連盛表示,資訊交換與透明是全球反避稅的必然趨勢,財政部也努力增加台灣與其他國家交換的數量,呼籲全球布局的台商,應善用此次的資金專法及財政部的資金回台三支箭,即早面對、接受、處理、放下,合規合法的處理境外資金所面臨的稅務議題。

不願具名的學者表示,2年後若CFC日出,新的未分配盈餘就要歸戶課稅;舊的未分配盈餘雖然暫時沒辦法課稅,但也無法在台灣自由運用,未來這些盈餘發放時,公司還是要被課稅20%,且錢藏在境外,將來還是可能被CRS交換回來查逃漏稅。

學者鼓勵,企業應趁專法前2年趕快回來,還有機會享受8%、10%稅率,實質投資還可以減半優惠,這2年時機過了,就是課20%。且CFC上路後,新的盈餘避不了,舊的躲不過全球反避稅,不如趁現在回來還可以減稅。(劉懿慧/台北報導)

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