【稅改接續報到1】高薪族有福!連2年收減稅大紅包

出版時間:2018/11/17 10:29

明年開始報稅有福了!電子業上班A君沒房貸、沒買保險,年薪300萬元,報稅採定額扣除,明年稅改上路,馬上少繳3萬元,不止於此,A君每年因工作需要添新裝、上課進修等,若立院本會期通過薪資所得費用減除方案(俗稱林若亞條款),後年報稅再少快2萬元,連著2年收到財政部送的大紅包。
 
中低所得者也別急,明年一樣可以享有減稅優惠,不僅年收入低於40.8萬的小資族,都不需要繳稅,雙薪家庭一家六口還可能較今年少繳稅達到2.4萬元。

今年年初稅改通過,除降低綜所稅最高稅率,還調高四大扣除額,加上基本生活費不課稅等等,對民眾都是利多;此外,「林若亞條款」也將在明年上路、後年報稅時可用,薪資所得者將從目前「定額扣除」的方式,新增「特定薪資費用核實減除」的二擇一雙軌制度,選擇更彈性。

每年到底要繳多少稅?公式就是(綜合所得總額-免稅額-標準/列舉扣除額-特別扣除額)X稅率-累進差額=應納稅額

明年5月申報所得稅時,原先稅率在45%的民眾,可以降到40%,假設小明過去綜合所得淨額為1100萬,必須繳納360萬4900元的稅;明年報稅時就只要繳納357萬400元的稅負,現省3萬4500元。

而在稅改過後,標扣額從現行9萬調高到12萬;薪扣額及身障額皆從現行12.8萬調升到20萬;幼兒學前扣除額也從現行2.5萬元提升到12萬。

因此,若是套用上述公式,只要年收入低於40.8萬的小資族,都不需要繳稅;高於40.8萬也可省下不少稅負。以年收入46.8萬的單身小資族來試算,明年報稅時可現省5100元;而若是一家4口年薪共130萬元、育有2個未滿5歲的小孩,則可以省下1萬9700的稅負。

省稅好康不僅如此,官員提醒,在計算應納稅額時,也不要忘記還有「基本生活費」的適用。

納稅者權利保護法規定,每戶基本生活所需費用是以「人頭計算」,在報稅時,每戶可用16.6萬元乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數後,如果超過(免稅額+扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+儲蓄投資特別扣除額)合計的總金額,兩者的差額就可從綜合所得的總額中減除。

舉例來說,以雙薪家庭一家六口,父母年滿70歲,且2兒沒有身心障礙、幼兒學前可扣除,僅有教育學費扣除額5萬元、儲蓄投資扣除額1萬元為例,去年基本生活費16.6萬元X6人=99.6萬元。

而(免稅額8.8萬X4+13.2萬X2)+(標扣額24萬)+(教育學費扣除額5萬+儲蓄投資1萬元)=91.6萬元;99.6萬元-91.6萬元=8萬元,因此可在綜合所得總額中先扣除8萬元,再繼續計算應納稅額。

官員提醒,基本生活費16.6萬是依據行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數60%計算,並於每二年定期檢討,今年底也將進行檢討,預期將會調高。

此外,配合大法官釋字第745號解釋,本會期將推出薪資費用核實減除方案(俗稱林若亞條款),將薪資所得者將從目前「定額扣除」的方式,新增「核實減除」的二擇一雙軌制度。

按現行綜所稅規定,薪資族只能採「定額扣除」方式,適用「薪資所得特別扣除額」,以固定金額(20萬)扣除職務上的相關成本支出,即使薪資費用超出20萬元,也不能比照會計師、律師等執行業務所得者,核實扣除成本費用,因而遭大法官宣告違憲。

因此,為解決該問題,財政部預期在既有的「定額扣除」方式外,增訂「特定薪資費用核實減除」的選項,改為雙軌制,且兩種方法只能二擇一。

依據財政部拍板的版本,目前擬定納入治裝費、職業上工具支出以及進修訓練費等3項目,且各項減除的上限,擬定為薪資收入的3%,且要將會有嚴格限制,同一事件只能使用一個項目,若要3項同時都有可列報的事件,機率非常低。

舉例來說,若小美年薪100萬,因工作需求進行進修,花費6萬元,因此小明可列報的進修訓練費最多為3萬(100萬x3%),因此選擇20萬定額扣除會較有利。

但若列報金額要超過20萬的話,年薪要多少呢?假設小麗3項目都可以列報扣除,總計可減除的上限就是薪水收入的9%,則年薪至少達222.23萬以上才可適用;若小麗只有2個項目可列報扣除,則可列報的百分比就是6%,換算年薪必須在333.34萬以上才划算。

而薪資所得費用減除預期明年上路、後年報稅時適用,雖然可適用的條件較嚴苛,但對薪資費用較高的族群來說,也是一大福音。(劉懿慧/台北報導)

@薪資所得費用計算方式比較

單身族年薪今年明年後年(預計)
可定額扣除/核實減除二擇一
150萬所得淨額:150萬-免稅額8.8萬-標扣9萬-薪扣12.8萬=119.4萬所得淨額:150萬-免稅額8.8萬-標扣12萬-薪扣20萬=109.2萬因工作需求進修花費6萬元
150萬x3%=4.5萬
‧核實減除最多只能減4.5萬
‧定額扣除可扣20萬較划算
應納稅額:119.4萬x稅率12%-累差37800=10萬5480應納稅額:109.2萬x稅率12%-累差37800=93240
300萬所得淨額:300萬-免稅額8.8萬-標扣9萬-薪扣12.8萬=269.4萬所得淨額:300萬-免稅額8.8萬-標扣12萬-薪扣20萬=259.2萬因工作需求花費治裝費10萬元、進修費10萬元、職業上工具支出10萬元
300萬x9%=27萬
‧定額扣除只能扣掉20萬
‧核實扣除可扣掉27萬,較為划算
 
所得淨額:300萬-免稅額8.8萬-標扣12萬-薪資費用核實減除27萬=252.2萬
應納稅額:269.4萬x稅率30%-累差37萬6600=43.16萬應納稅額:259.2萬x稅率30%-累差37萬6600=40.1萬應納稅額:252.2萬x稅率30%-累差37萬6600=38萬
資料來源:《蘋果》採訪整理
 

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